资产减值损失填在汇算清缴哪?

资产减值损失在汇算清缴时填入《纳税调整项目明细表》的“资产减值准备金调整”行。企业会计上计提的减值损失，税法规定不得税前扣除，需要全额调增应纳税所得额。例如，坏账准备、存货跌价准备、固定资产减值准备等，都需要在年度汇算清缴时进行纳税调整。

税务处理要点

资产减值损失属于会计处理与税法差异的典型项目。税法要求实际发生损失时才能扣除，而会计是按预计可能发生的损失计提。因此，汇算清缴时需将计提的减值金额调增应纳税所得额，待实际损失发生时再调减。企业需保留相关证据，如资产评估报告、减值测试说明等，以备税务机关核查。